Консервация имущества что это такое

Консервация основных средств – порядок, учет и сроки налоги – Как построить свой бизнес

Консервация имущества что это такое

В процессе хозяйственной деятельности предприятия и организации используют основные средства (ОС): цеха, производственные линии, земельные и водные участки, транспорт, инструменты и оборудование, сооружения, оргтехнику и пр. Для учета ОС в бухгалтерском учете предусмотрен отдельный счет 01.

Если по каким-либо причинам предприятие решает приостановить или прекратить эксплуатацию того или иного объекта из перечня основных средств, инициируется процедура консервации. Речь идет о комплексе мероприятий, направленных на обеспечение сохранности средства во время запланированного простоя.

Важно, что использование консервации – законное право, а не обязанность юрлица. В период запланированного простоя в отношении законсервированных объектов применяются утвержденные процедуры налогового и бухучета с целью списания затрат. Соответствующее решение оформляется официальным приказом и актами, которые компания разрабатывает самостоятельно, поскольку нет унифицированных форм.

Иногда для хозяйственной деятельности юрлица целесообразно продлить срок консервации какого-то объекта. Для этого руководитель предприятия/организации издает соответствующий приказ.

Как оформить?

Запланированный простой объекта, которое предприятие отправляет на консервацию, надлежащим образом оформляется. Это обязательное условие, если предприятие намеревается снизить налог на прибыль за счет списания затрат на приобретение соответствующих услуг и проведение консервационных мероприятий.

Что нужно сделать:

  1. Провести инвентаризацию объекта для выявления его физического наличия и состояния;
  2. Издать приказ, указав причины консервации, перечислив проводимые в связи с этим мероприятия, обозначив сроки запланированного простоя;
  3. Провести соответствующие мероприятия, перечисленные в Методуказаниях по учету основных средств производства (пункт 63, см. Приказ Минфина №91н от 13 октября 2003 г), например, технологические работы;
  4. Оформить официально акт о переводе объекта на консервацию (форма документа произвольная).

Последний акт – важнейший документ первичного бухгалтерского учета. Именно он позволяет официально учитывать и списывать затраты на содержание и ремонт объекта в период простоя, а в дальнейшем – прекратить или возобновить начисление амортизационных расходов.

Как правильно составить акт?

Акт о переводе объекта ОС на консервацию имеет принципиальное значение, однако затруднение может вызвать отсутствие унифицированной утвержденной формы.

Тем не менее есть требования, прописанные в ФЗ №402 (от 6 ноября 2011 г) «О бухгалтерском учете». При составлении акта организации нужно обязательно их выполнить:

  • точно указать название, вид, тип ОС;
  • перечислить проведенные мероприятия;
  • указать сумму затрат на них;
  • указать ответственных лиц.

Важно: указание на проведенные мероприятия – это обоснование понесенных расходов. Без этого экономическая целесообразность затрат неясна, а значит, не получится уменьшить сумму налога на прибыль.

Если во время простоя оборудования или другого средства нужны определенные действия, направленные на сохранность объекта для его дальнейшего использования, в акте нужно перечислить их.

Документ обязательно датируется и подписывается всеми членами созданной комиссии и руководителем организации. С момента подписания акта объект считается переданным на консервацию.

Как проводится амортизация?

Когда проводится консервация основных средств, налоговый и бухгалтерский учет обязательно подстраивается под изменения статуса объекта. Во время официального простоя он не выводится из состава основных средств и по-прежнему учитывается на спецсчете 01. Однако бухгалтеру следует создать субсчет «ОС на консервации».

Срок консервации влияет на начисление амортизации. Если он превышает 90 суток, то начисление прекращается со следующего после издания приказа и подписания акта месяца.

Как только объект расконсервируется, амортизация возобновляется с первого числа последующего месяца. Сумма исчисления остается такой же, что была до заморозки актива. Порядок начисления амортизационных расходов продолжается до момента полного погашения стоимости объекта.

При вводе законсервированного оборудования, сооружения или другого объекта в эксплуатацию ранее трехмесячного срока бухгалтер обязан скорректировать учет, сделав доначисление за пропущенные месяцы.

Особенности содержания

Выведенный из эксплуатации объект не участвует в хозяйственной деятельности предприятия, однако юрлицо несет определенные расходы по его содержанию. Важно, что они не сказываются на изначальной стоимости объекта. Согласно документу об учете ОС ПБУ 9/01, такие расходы относятся к периоду простоя и учитываются в нем.

Соответственно, указанные расходы не влияют на повышение себестоимости произведенной предприятием продукции, что очень важно для экономики. Бухгалтер отражает их как прочие расходы в месяце фактических трат.

Налоговый учет

Если законсервированный объект ранее принимал непосредственное участие в хоздеятельности, облагаемой по ставке НДС, порядок учета налога следующий:

  • входной налог на добавленную стоимость по проведенным фактически работам, приобретенным товарам или услугам, связанным непосредственно с процедурой консервации, к налоговому вычету принимается;
  • ранее (то есть до официальной консервации) принятый к вычету налог утрачивает актуальность и не восстанавливается.
  • Затраты, понесенные юрлицом для организации и фактической консервации объекта, включая его содержание во время простоя и последующую расконсервацию, подлежат учету как внереализационные расходы при начислении налога на прибыль.
  • Суммы фактически понесенных на законсервированный объект затрат бухгалтер может учесть в числе прочих расходов при исчислении налога на имущество юрлиц.
  • Если юридическое лицо находится на УСН, то затраты на консервацию/расконсервацию, охрану, ремонтные работы и прочие расходы на содержание в целях налогового учета не учитываются.

Как расконсервировать объект?

Процедура расконсервации объекта в запланированный срок или, по необходимости, раньше запланированного времени простоя, проводится по общей схеме:

  1. Руководитель должен издать соответствующий приказ;
  2. Осуществить технические и организационные действия;
  3. Издать новый акт о расконсервации.

Одновременно делается бухгалтерская проводка между дебетом и кредитом субсчета 01 «ОС в эксплуатации», нужные изменения вносятся в карточку объекта.

Для целей БУ расходы, понесенные при расконсервации, проводятся как «Прочие затраты», а для целей НУ (расчет налога на прибыль) – как внереализационные.

Источник:

Как консервация основных средств уменьшает налоги

Причины консервации

Для принятия решения о консервации основных средств устанавливают причины, по которым она производится.

Справочно: под консервацией основных средств понимают их временное выведение в установленном порядке из хозяйственного оборота в целях обеспечения сохранности и возможности дальнейшего функционирования |*| (п.

 3 Положения о порядке консервации основных средств, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2003 № 683; далее – Положение № 683). Повторной считается консервация, осуществляемая после проведения расконсервации (п.

 9 Положения № 683).

  • * Информация о действиях организации, если основные средства временно не используются
  • Под продлением срока консервации основных средств (не более 1 года) понимается дальнейшее нахождение основных средств в состоянии консервации без проведения расконсервации.
  • Основания для проведения консервации основных средств (п. 5 Положения № 683):
  • – стихийные бедствия, технологические аварии или другие обстоятельства непреодолимой силы, приведшие к приостановлению использования основных средств;
  • – неиспользование основных средств в хозяйственной деятельности свыше 3 месяцев подряд;
  • – отсутствие в силу специфических особенностей основных средств возможности их перепрофилирования, отчуждения, сдачи в аренду, проведения других мероприятий, исключающих необходимость консервации;
  • – отнесение в установленном законодательством порядке основных средств к используемым сезонно;
  • – иные основания в соответствии с законодательством.
  • Продление срока консервации, проведение повторной консервации основных средств более 1 раза или на срок более 1 года допускается в случаях (п. 8 Положения № 683):
  • а) стихийного бедствия, технологической аварии или других обстоятельств непреодолимой силы, приведших к приостановлению использования основных средств;
  • б) наличия у организации убытков за последние 5 месяцев подряд;
  • в) наличия в отношении организации вступившего в силу определения суда, рассматривающего экономические дела, об открытии конкурсного производства;
  • г) отнесения в установленном законодательством порядке основных средств к используемым сезонно;
  • д) неиспользования основных средств в хозяйственной деятельности в результате перепрофилирования в пределах установленных сроков деятельности организации по решению Правительства;
  • е) отсутствия в силу специфических особенностей основных средств возможности их перепрофилирования, отчуждения, сдачи в аренду.

Перечень оснований для консервации основных средств является открытым. Однако причина консервации должна быть обоснована (п. 8 Положения № 683).

Решение о консервации имущества, относящегося к основным средствам и находящегося в частной собственности, принимается в порядке, установленном собственником, по согласованию с городским (районным) исполкомом, на территории которого находятся основные средства, сроков их консервации, с последующим уведомлением облисполкома (Минского горисполкома). Данное решение может приниматься в соответствии с Положением № 683 (п. 24 Положения № 683).

  1. Документальное оформление консервации
  2. Перечень документов, которые прилагаются к направляемым на консервацию объектам основных средств (на согласование в соответствующие органы), включает в себя (п. 10 Положения № 683):
  3. 1) справку-описание имущества, содержащую наименование, местонахождение, дату ввода в эксплуатацию, основные технические и эксплуатационные характеристики, первоначальную, остаточную стоимость имущества (заверяется руководителем и главным бухгалтером организации);
  4. 2) экономическое обоснование консервации имущества, содержащее основные экономические показатели финансовохозяйственной деятельности организации (объем выпускаемой продукции, прибыль, рентабельность), причины консервации, срок, в течение которого основные средства не использовались или использовались неэффективно (месяц, год), направления использования денежных средств, остающихся в распоряжении организации в результате консервации имущества;
  5. 3) копию инвентарной карточки учета основных средств на консервируемое имущество (в случае консервации зданий, сооружений, иного недвижимого имущества), содержащей все необходимые реквизиты и характеристики (подписывается руководителем, главным бухгалтером и скрепляется печатью организации).

В настоящее время аналитический учет основных средств по инвентарным объектам ведется в инвентарных карточках учета основных средств или в иных регистрах аналитического учета (п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26), т.е. может быть иной регистр кроме инвентарной карточки;

  • 4) копию свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации имущества (в случае консервации зданий, сооружений, иного недвижимого имущества);
  • 5) копию технического паспорта имущества (в случае консервации зданий, сооружений, иного недвижимого имущества);
  • 6) справку о балансовой (восстановительной) и оценочной стоимости на дату оценки;
  • 7) ведомость инвентаризации и оценки;
  • 8) копии решений о консервации имущества в предшествующие периоды (заверяются подписью руководителя, подпись заверяется печатью организации);
  • 9) отчет о реализации мероприятий по дальнейшему использованию, перепрофилированию либо отчуждению имущества.
  • План мероприятий по проведению консервации также утверждается приказом.
  • По итогам работы комиссии по проведению консервации основных средств организации составляется акт о консервации.

Консервироваться может и реконструируемый объект основных средств.

Правила проведения консервации и формы основных документов по консервации строящегося (реконструируемого) объекта установлены техническим кодексом установившейся практики ТКП 45-1.

Источник: https://kmb-chr.ru/sposoby-zarabotka/konservatsiya-osnovnyh-sredstv-poryadok-uchet-i-sroki-nalogi.html

Консервация основных средств

Консервация имущества что это такое

Вследствие сокращения объема производства, остановки деятельности подразделения, изменения профиля производства, отсутствия заказов или сырья, невозможности и неэффективности использования объекта основных средств (ОС) и т.д. на предприятии проводится консервация объектов ОС.

Она помогает сохранить характеристики данных объектов с целью их дальнейшей эксплуатации.

При консервации прекращается использование объектов ОС, принимаются дополнительные меры для поддержания основных средств в исправном состоянии, ограничивается доступ посторонних лиц либо они помещаются в специально отведенное для хранения место.

Документальное оформление

Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль.

Порядок перевода объектов ОС на консервацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаков. Он установлен соответственно п. 23 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” и п. 3 ст. 256 НК РФ.

На основании поступившей заявки от инициатора перевода объектов ОС на консервацию создаются комиссия по переводу объекта основных средств на консервацию из представителей администрации, технических служб, руководителя соответствующего подразделения, бухгалтерии и экономических служб для освидетельствования объектов ОС, подлежащих консервации, оформления документов на консервацию, оценки экономической целесообразности консервации ОС, составления сметы затрат на содержание законсервированных объектов ОС, оценки технического состояния этих объектов при их последующей расконсервации, а также инвентаризационная комиссия для проведения инвентаризации ОС, подлежащих консервации. После рассмотрения оформленных материалов по переводу объектов ОС на консервацию, поступивших от председателей обеих комиссий, издается соответствующий приказ руководителя.

В приказе указываются причины и основания для консервации объекта ОС на срок более трех месяцев, перечень имущества, которое переводится на консервацию, его балансовая стоимость и срок консервации (начало и окончание).

Затем составляется акт о переводе объекта ОС на консервацию. Унифицированной формы данного первичного документа нет. Поэтому организации сами должны разработать его форму и утвердить в учетной политике.

Указанный акт подписывается комиссией по переводу объекта ОС на консервацию и утверждается руководителем организации. Акт должен содержать наименование ОС, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, причины и сроки консервации.

Все расходы на содержание законсервированных объектов ОС производятся на основании и в пределах сметы на эти цели, утвержденной руководителем организации. Основными статьями расходов по смете могут быть:

затраты на оплату труда рабочих, непосредственно выполняющих работы по консервации объекта, охраны и т.п.;

отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды;

материалы, израсходованные на консервацию;

услуги вспомогательного производства (ремонтная мастерская, автомобильный транспорт и т.п.);

услуги сторонних организаций;

прочие расходы.

Бухгалтерский учет

После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт о переводе объектов ОС на консервацию, данные объекты выбывают из состава амортизируемого имущества.

Поэтому с 1-го числа следующего месяца амортизация по ним в налоговом учете не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ).

В бухгалтерском учете такой срок четко не установлен, поэтому его можно принять таким же, как и в налоговом учете, отразив это в учетной политике.

Основные средства, находящиеся на консервации, учитываются обособленно на счете 01 “Основные средства”, субсчет “Основные средства на консервации”.

При поступлении в бухгалтерию акта о консервации объектов ОС инвентарные карточки учета (форма N ОС-6) таких объектов помещают в отдельную картотеку “Основные средства на консервации” и в бухгалтерском учете делается запись:

Д-т 01, субсчет “Основные средства на консервации”, К-т 01, субсчет “Основные средства в эксплуатации”.

После расконсервации объектов ОС указанные карточки возвращают в основную картотеку учета ОС и производится запись:

Д-т 01, субсчет “Основные средства в эксплуатации”, К-т 01, субсчет “Основные средства на консервации”.

По данному объекту возобновляется начисление амортизационных отчислений в порядке, действовавшем до момента консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта ОС на консервации.

Амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация.

Расходы по проведению консервации и расконсервации, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов включаются в бухгалтерском учете в состав прочих расходов:

Д-т 91, субсчет “Прочие расходы”, К-т 10, 20, 25, 26, 44, 69, 70.

Налогообложение Налог на добавленную стоимость

На практике часто возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при консервации недоамортизированного объекта ОС?

Согласно Письму ФНС России и Минфина России от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@ при переводе в установленном порядке недоамортизированных ОС на консервацию, в отношении которых суммы НДС ранее были приняты к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, восстановление сумм налога с остаточной стоимости таких ОС на период консервации не производится.

В случае если переведенные на консервацию недоамортизированные ОС после снятия их с консервации не будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС, то сумма налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, подлежит восстановлению в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.

Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС по материалам, используемым на содержание ОС, переведенных на консервацию, и суммы НДС, предъявленные организации при приобретении услуг, связанных с консервацией оборудования и его содержанием в период консервации?

Следует отметить, что данный вопрос спорный. Указанные суммы НДС нельзя принять к вычету по следующим причинам. Согласно п. 2 ст.

171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Так как понесенные затраты по объектам ОС, переведенным на консервацию, не связаны с осуществлением операций, являющихся объектами обложения НДС, организация не может принять “входной” НДС по данным расходам к вычету.

Включить суммы невозмещенного налога в стоимость материалов (работ, услуг) нельзя, поскольку ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций и рассматриваемые операции в нем не поименованы.

Следовательно, источником отнесения не принятого к вычету налога будет дебет счета 91-2 “Прочие расходы”. Напомним, что все расходы (материалы, заработная плата, услуги сторонних организаций и т.д.

), связанные с консервацией, необходимо списать именно на этот счет.

Можно ли данные суммы НДС учесть для целей налогообложения прибыли и включить их в состав внереализационных расходов? По мнению некоторых специалистов, да, так как при условии документального подтверждения уплаченных сумм НДС они должны быть признаны обоснованными расходами наряду с другими затратами, направленными на консервацию объектов ОС.

Вместе с тем в силу п. 1 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 этой статьи. Однако п.

2 в данной ситуации неприменим, поскольку в нем не указана сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком по расходам, связанным с переводом оборудования на консервацию.

Поэтому налоговые органы при проведении налогового контроля могут исключить суммы “входного” НДС из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/konservacija-osnovnyh-sredstv/

Консервация оборудования: особенности бухгалтерского учета основных средств

Консервация имущества что это такое

В случае если часть основных средств становится невостребованной на определенный период времени, если принимается решение о прекращении использования станков, производственных линий, систем хранения и прочих механизмов, стоит подумать о консервации. Методика позволяет вывести часть ОС из эксплуатации на срок, оговоренный в сопроводительных документах, а затем вновь вернуть его к работе.

Что такое консервация оборудования

Чаще всего о консервации задумываются компании, обладающие большим парком технического оборудования. Решение о выводе и «замораживании» части основных средств принимается по ряду причин:

  • сезонность работ: с наступлением теплого времени года снегоуборочные машины или комбайны для сбора урожая теряют свою актуальность;
  • временный вывод из эксплуатации в результате нарушений производственного процесса (недопоставка сырья);
  • сокращение масштабов производства (закрытие одного или нескольких цехов);
  • выход из строя (в том числе при невозможности быстро доставить необходимые запчасти и произвести ремонт).

В этих случаях объекты упаковывают (чаще всего в термоусадочную пленку), что позволяет защитить механизмы изнутри и снаружи от пыли, влаги и загрязнений. Параллельно фактической консервации проводят и документальную – отражают в бухучете все проведенные операции.

Зачем консервировать основные средства

Следует помнить, что консервация оборудования – это процедура, инициируемая непосредственно руководством компании. Проще говоря, ни налоговые органы, ни другие контролирующие организации не способны принудить собственника законсервировать неиспользуемое оборудование.

Решение о необходимости переоформления оборудования из активного в неактивное принимается владельцем компании на основе учета ряда факторов:

При консервацииБез консервации
Обслуживание оборудованияСнижается налог на прибыль. Законсервированная техника уже не считается источником дохода, поэтому все расходы на ее обслуживание, охрану, хранение можно отнести к разряду внереализационных, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль.Без документального оформления процесса консервации ОС все расходы, связанные с оборудованием, которое фактически не используется, записываются как издержки основной деятельности организации. А значит облагаются налогом на прибыль.
АмортизацияЕсли объекты законсервированы на длительный срок (от 3 месяцев), то амортизация начислять не нужно. При этом следует учитывать, что остаточная стоимость при этом никуда не девается, поэтому налог на имущество продолжает начисляться в прежнем объеме. Издержки на амортизацию возвращаются, когда все объекты будут расконсервированы.Ежемесячно начисляется в общем порядке. Если при этом простаивает большое количество техники, то общие траты могут быть весьма серьезными.
Срок полезного использованияКонсервация не уменьшает срок начисления амортизации, поэтому СПИ как бы растягивается до момента окончательно списания оборудования. При этом стоит помнить, что консервация позволяет предотвратить физический износ, но не моральный. За время простоя техника может попросту устареть.Рассчитывается без каких-либо изменений.
Учет в бухгалтерских программахКак правило, законсервированное имущество легко выносится на субсчет 01.1, к которому применяется исключение из общего начисления амортизации. Сделать это очень просто – например, в 1С достаточно просто поставить галочку в соответствующей графе.Учет ведется обычным для ОС способом.

Таким образом, консервация позволяет снизить расходы на содержание и обслуживание объектов, обеспечить защиту от влаги, пыли и прочих неблагоприятных факторов на долгий срок.

Перечень имущества, пригодного для консервации

Любой бухгалтер без сомнения ответит, что имущество можно законсервировать, если оно отражено на счете 01 (то есть, считается основными средствами). В свою очередь, чтобы занести имущество на этот счет, необходимо убедиться в соблюдении четырех условий:

  1. Объект является необходимой частью управленческих или производственных процессов, сдается в аренду, используется для получения прибыли.
  2. Срок эксплуатации объекта более одного года (например, упаковку к ОС отнести нельзя, а вот здания – можно).
  3. Объект не планируется продавать (если вы закупили технику для перепродажи, то ее не причисляют к ОС).
  4. Объект способен стать источником дохода или экономической выгоды в ближайшее время (например, фруктовый сад, который пока еще не плодоносит, но впоследствии даст фрукты для реализации на рынке).

Проще говоря, законсервировать можно транспорт, производственные линии, конструкции, компьютерную и иную технику, здания и даже хозяйственный инвентарь. А вот продукцию для реализации, материалы на складе – нельзя.

Так как амортизация не начисляется на такие объекты ОС как природные ресурсы, то и законсервировать их не удастся.

Особенности документального оформления

В нашей стране процедура консервации имеет четко прописанный регламент, отличающийся для учреждений разного рода (бюджетные, государственные, частные). Впрочем, порядок действий вряд ли вызовет трудности:

  1. Проводятся расчеты, обосновывающие необходимость выведения оборудования из эксплуатации.
  2. Под это решение оформляется соответствующий приказ.
  3. Запускается процесс инвентаризации.
  4. Составляется и подписывается акт, согласно которому часть основных средств отправляется «в спячку».
  5. Все действия фиксируются в программе бухучета.

Важно понимать разницу между приказом о консервировании ОС и актом, фактически фиксирующим этот процесс. В первом случае речь идет о закреплении намерения, причем документ является обязательным, во втором случае подтверждается уже случившееся действие.

В приказе важно отразить причины перевода техники в новый статус, срок вывода из эксплуатации, а также ФИО ответственных за реализацию процедуры лиц. В акте в произвольной форме фиксируется список законсервированных объектов, дата их перевода в новый статус, а также перечень мероприятий, которые следует проводить для поддержания работоспособности оборудования на период простоя.

Особенности начисления налогов и амортизации на законсервированное имущество

Важно помнить, что начисление амортизации приостанавливается только в отношении оборудования, «замороженного» на срок 3 или более месяцев. При этом, если приказ о консервации был подписан в начале или середине месяца, то амортизацию перестают считать только с 1 числа следующего месяца.

Всегда ли это выгодно? Не совсем – чем быстрее выйдет срок амортизации, тем быстрее стоимость оборудования в бухгалтерском балансе снизится до нуля. При этом процесс хранения в законсервированном виде лишь откладывает начисление амортизации – даже если оборудование простояло в пленке несколько лет, просто вычеркнуть это время из срока амортизации не получится.

С другой стороны, если по ряду причин простаивает большое количество дорогостоящей техники, на которую ежемесячно начисляется амортизация, то есть смысл законсервировать ее для уменьшения расходов.

Что же касается налогов, то тут всё просто:

  • продолжают начисляться транспортный налог и налог на имущество;
  • расходы на обслуживание законсервированных объектов не входят в базу для расчета налога на прибыль;
  • в некоторых случаях при смене статуса ОС (например, включении его в уставной капитал) приходится возвращать государству НДС – объектов на консервации это не касается.

Варианты упаковки оборудования при консервации

Если нет специальных требований, закрепленных на законодательном уровне, то технику, станки и прочие объекты упаковывают в специальную ингибированную полиэтиленовую пленку с термоусадочными свойствами.

Материал подходит для сложных условий хранения – например, когда технику не убирают в ангары и оставляют на открытом воздухе. Материал легко выдерживает перепады температуры, не боится воздействия влаги, ультрафиолета и солей (особенно актуально для приморских районов), проявляет стойкость к механическим воздействиям (ее сложно проколоть или порвать).

Ширина стандартного рулона – 6 метров. Это позволяет надежно упаковать объект любого размера – от небольших деталей двигателя до самолетов и вертолетов. Пленка хорошо зарекомендовала себя в качестве упаковочного материала для оборудования нестандартной формы.

После термического воздействия пленка дает усадку, плотно облегая объект хранения и тем самым формируя надежную упаковку. Чтобы получить термоусадку, материал достаточно прогреть с помощью промышленного фена или горелки.

В чем преимущества пленки?

  • она защищает от коррозии и механических повреждений;
  • служит до 10 лет даже под открытым солнцем и в любом климате;
  • не требует дополнительного вакуумирования, смазывания или иных консервационных процедур;
  • одинаково хорошо защищает крупные и малые объекты любой формы.

Коричневая термоусадочная пленка производства НТО «Приборсервис» используется для экстремальных и сложных условий хранения. В остальных случаях достаточно использовать голубую.

Если планируется консервировать оборудование с острыми краями или выступающими элементами (отводами, штуцерами), рекомендуется воспользоваться пленкой с повышенной прочностью «Армкор». По ряду показателей (прочность при продольном или поперечном растяжении, прочность на прокол или относительное растяжение) она превосходит стандартную пленку в 1,5-2 раза.

Источник: http://vpci.ru/stati-blog/67-konservatsiya-oborudovaniya-osobennosti-bukhgalterskogo-ucheta-osnovnykh-sredstv

Консервация основных средств: налоговый и бухгалтерский учет

Консервация имущества что это такое

Консервация основных средств инициируется руководством субъекта предпринимательства путем издания внутреннего распоряжения.

Процедура консервации активов подразумевает временное выведение объектов основных фондов из эксплуатации с сохранением возможности применения этого средства в дальнейшем.

Предприятия могут не осуществлять комплекс работ по консервации – выбор метода сохранения эксплуатационных характеристик ОС на период простоя находится в сфере ответственности руководства компании.

Перевод на консервацию основных средств

Обеспечение исправности временно неиспользуемых ОС может привести к возникновению дополнительных расходов. В связи с этим при решении вопроса о том, нужна консервация или нет, необходимо ориентироваться на размер возможных убытков.

Если потенциальный урон от незадействованных активов без их консервации окажется больше, чем сумма дополнительных затрат по содержанию законсервированного имущества, рекомендуется документально оформить перевод активов из категории эксплуатируемых в группу законсервированных.

Консервация объекта основных средств должна быть подтверждена следующими документами:

  • приказ руководителя фирмы, в котором фиксируется период приостановки эксплуатации и комплекс проводимых мероприятий на время простоя ОС;
  • акт консервации основных средств (образец его можно найти в нашей статье).

Для выделения в бухучете стоимости объектов консервации в рабочий план счетов вводят дополнительный субсчет (например, 01/Консервация). На основании акта в бухгалтерском и налоговом учете по законсервированному активу может быть прекращено начисление амортизации.

Объект не выводится из состава ОС, но он временно не относится к амортизируемому имуществу. Если срок консервации основных средств менее 3 месяцев, амортизация продолжает начисляться.

При консервации объекта на больший период (от 3 месяцев) амортизационные отчисления перестают отражаться в учете. Это правило зафиксировано в п. 23 ПБУ 6/01 и п. 2 ст. 322 НК РФ.

В месяце перевода актива на консервацию амортизация еще начисляется, но со следующего календарного месяца отчислений не будет до возврата объекта в эксплуатацию. Возобновление амортизации начнется с 1 числа месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Учет консервации ОС

Когда осуществляется консервация основных средств, налоговый и бухгалтерский учет будет вестись с учетом следующих нюансов:

  • дополнительные затраты, обусловленные консервацией активов, не включаются в себестоимость производимой предприятием продукции и не влияют на размер первоначальной стоимости временно неиспользуемого основного средства;
  • расходы на консервацию отражаются в бухучете с привязкой к месяцу их возникновения в составе прочих затрат на счете 91.2 (проводки имеют вид Д91.2 – К10 (или 60, 70, 69)); в налоговом учете данные расходы относят к внереализационным;
  • когда произведена консервация основных средств, налоговый учет не предполагает восстановления принятого по «замороженным» активам входящего НДС (письмо ФНС от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614);
  • НДС по приобретаемым товарам и платным услугам, необходимость в которых возникла в связи с консервацией ОС, может быть принят налогоплательщиком к вычету в обычном порядке, если данные ОС предназначены для облагаемой НДС деятельности;
  • налог на имущество по неиспользуемым активам продолжает начисляться и платиться (если иное не предусмотрено законом субъекта РФ).

Учет консервации основных средств на примере

В январе 2019 года предприятие приобрело фотографическое оборудование стоимостью 626 760 руб. (включая НДС 104 460 руб.). Срок эксплуатации этого актива составляет 48 месяцев (4 года), объект относится к третьей амортизационной группе (в соответствии с Постановлением Правительства от 01.01.2002 г. № 1). В учете это показано следующими записями:

  • Д60 – К51 – 626 760 руб., произведен расчет с поставщиком;
  • Д08 – К60 – 522 300 руб. (626 760 – 104 460), отражены затраты на покупку фотографического оборудования;
  • Д19 – К60 – 104 460 руб., показан входящий НДС;
  • Д68/НДС – К19 – 104 460 руб., НДС принят к вычету;
  • Д01/ОС – К08 – 522 300 руб., новый актив введен в эксплуатацию.

По итогам февраля и марта бухгалтер начислил амортизацию линейным способом в сумме 10 881,25 руб. за каждый месяц (522 300 / 48 мес.). Это отражено в учете проводкой Д20 – К02.

На период с апреля по июль 2019 года (на 4 месяца) по приказу руководителя осуществлена консервация ОС (нового фотооборудования). В связи с этим в учете составлены корреспонденции:

  • Д01/Консервация – К01/ОС – 522 300 руб., перевод оборудования в группу законсервированных активов (в апреле);
  • Д01/ОС – К01/Консервация – 522 300 руб., последним числом июля актив был введен в эксплуатацию после консервации;
  • Д20 – К02 – 10 881,25 руб., в следующем месяце начислена амортизация за август.

С сентября снова произведена консервация ОС с последующей продажей оборудования третьим лицам. Цена сделки составила 674 784 руб. (с учетом НДС 112 464 руб.). Бухгалтер сделал следующие записи:

  • Д01/Консервация – К01/ОС – 522 300 руб., объект законсервирован;
  • Д62 – К91.1 – 674 784 руб. – доходы от продажи показаны в составе прочих поступлений;
  • Д01/Выбытие – К01/Консервация – 522 300 руб., составлен и подписан акт приема-передачи фотографического оборудования;
  • Д02 – К01/Выбытие – 32 643,75 руб. (10 881,25 х 3 мес.), списана накопленная амортизация;
  • Д91.2 – К01/Выбытие – 489 656,25 руб. (522 300 – 32 643,75), списана остаточная стоимость реализуемого актива;
  • Д91.2 – К68/НДС – 112 464 руб., начислен НДС.

Источник: https://spmag.ru/articles/konservaciya-osnovnyh-sredstv-nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet

ЮристПрофи
Добавить комментарий