Незаконное возмещение ндс схемы

Незаконное возмещение НДС: статья УК РФ за возврат, виды наказания и ответственность

Незаконное возмещение ндс схемы

Налоговые платежи играют огромную роль в формировании государственной экономики. Их недопоступление в бюджет приводит к сокращению многих социальных программ и к другим неблагоприятным последствиям.

Еще больший ущерб государство получает от проделок мошенников, которые пытаются осуществить незаконное возмещение НДС, то есть изъять деньги из бюджета страны под видом разрешенного возмещения налога.

Процедура возмещения налога

Налоги − одна из самых главных составляющих финансовой стабильности страны. Бюджет формируют в основном 4 типа налогов и НДС один из них, он заполняет казну на 45%. Контроль над своевременной уплатой налогов ведет Налоговая служба, она же предоставляет выбор налогоплательщикам режима отчетности.

Юридические лица, государственные органы, а также индивидуальные предприниматели, которые четко соблюдают правила выплаты налогов, имеют право на его возврат. Эта процедура не инициируется государством автоматически, ее должен активировать руководитель предприятия или бухгалтер.

Процедура состоит из нескольких этапов:

  1. Бухгалтер формирует пакет документов.
  2. Отправляет его в налоговую инспекцию.
  3. Налоговая служба проверяет документы, и принимает решение.
  4. При наличии согласия, компания может получить средства.

В процессе проверки налоговый инспектор может запросить дополнительную документацию, которая подтверждает правомерность осуществления возврата налогов. На принятие решения у Налоговой службы есть три месяца. Если запрос на предоставление дополнительной документации поступил на предприятие позже 90 дней, бухгалтер может оставить его без рассмотрения.

Очень часто налоговики затягивают проверку и намеренно нарушают установленные сроки, но подобные действия легко оспорить в суде. В случае если своевременные требования предъявить документацию или объяснить, к примеру, низкую зарплату были отклонены бухгалтером, то предприятие могут оштрафовать и отказать в возврате налога.

Если же все документы в порядке, налоговая выносит решение о возврате средств, и на протяжении 5 дней после принятия решения, должна уведомить руководство предприятия.

Зачисление средств должно произойти также не позже 5-го дня после принятия решения.

Если средства на счет фирмы так и не поступили, то после 12 дней бухгалтерия может начислять штрафные проценты, которые законодательство в лице Налоговой, должно погасить.

Процесс проверки документации и работы компании перед возмещением налога называют камеральной проверкой. Порой, помимо камеральной проверки, налоговая может инициировать ряд дополнительных мероприятий, таких как запросы в банк о состоянии счетов, беседы с сотрудниками, проверка личности учредителей фирмы и др.

Виды мошеннических схем

Несовершенство законодательных актов стало отличной «площадкой» для формирования мошеннических схем. Незаконный возврат НДС одна из основных форм прибыльного бизнеса, как среди частных предпринимателей, так и среди юридических лиц.

Самой частой схемой возмещения налогов предстает банкротство компании. Все товары, числящиеся в одной фирме, продают на счет другой, только что организованной. Конечно же, без фактической оплаты.

Далее все реализуемые товары подлежат налогообложению, согласно установленному порядку.

Естественно у владельца товаров возникает обязанность уплачивать налоги, но сам налог уже был заложен в сумму продажи.

Таким образом, владелец компании имеет право подать заявление на возмещение НДС, так как он был им уплачен продавцу. Продавцом и покупателем выступает фактически одно и то же лицо, хотя юридически, фирма может быть зарегистрирована на другого человека.

Нередко злоумышленники используют экспорт товаров по завышенной стоимости. Далее эти же товары возвращают в страну уже по заниженной стоимости. Покупатель этих товаров по заниженной стоимости имеет право требовать возмещение налога.

Популярным методом отмывания денег является создание фирмы однодневки. К примеру, зарегистрированная фирма составляет договор на покупку товаров с фирмой однодневкой. Для расчета за поставку товаров, существующая на самом деле фирма, берет в банке кредит и этими же средствами рассчитывается с фирмой однодневкой якобы полученный товар.

Далее компания имеет право на возмещение НДС.

В конечном итоге, компания подлинная получает возмещение налога, а компания однодневка под любым предлогом возвращает денежные средства опять-таки на счет подлинной компании.

Руководство компании рассчитывается за взятый в банке кредит и имеет чистую прибыль в виде возмещенного НДС. Компания однодневка сразу после осуществления сделки ликвидируется.

Сотрудники Налоговой службы активно борются с хищением государственного имущества при мошенничестве с налогами. За время своей работы налоговые работники уже сформировали ряд признаков, которые помогают им определить и своевременно пресечь незаконный возврат налогов.

К косвенным доказательствам незаконного возврата НДС относят:

  • реализацию товара по завышенной цене;
  • предприятие не закупает товары и оборудование, но при этом регулярно возмещает налог;
  • отсутствует какое-либо строительство, но НДС возмещается;
  • большой оборот товаров, но небольшие суммы налогов;
  • заниженная таможенная стоимость товаров;
  • проведение частых встречных проверок;
  • по договору поставки авансовый платеж осуществляют заемными средствами;
  • частая корректировка таможенной стоимости товаров.

Очень часто фиктивные компании можно обнаружить, сверив данные о юридическом адресе, который может носить признаки массовости. Юридическое лицо может быть создано совершенно недавно, это тоже настораживает налоговиков, ведь фирмы однодневки создаются непосредственно перед проведением коррупционной схемы.

В бухгалтерских отчетах проверяемой компании могут отсутствовать затраты на аренду и выплату зарплаты работникам. Это говорит о том, что фактически компания не функционирует, а есть только на бумаге. Самой банальной формой махинации выступает создание фирмы на паспорт человека без его согласия или на людей без определенного места жительства.

Наличие вышеперечисленных фактов дает налоговикам повод и основания провести камеральную проверку и ряд других мероприятий, подтверждающих законность или незаконность действий предпринимателей.

Одних только косвенных доказательств недостаточно для отказа в возмещении НДС. Если именно ими руководствуются налоговики при отказе, то их самих можно привлечь к ответственности за превышение своих служебных обязанностей.

Ответственность за незаконное возмещение налога

Действия злоумышленников не регламентирует конкретная статья Уголовного кодекса. К ответственности преступников привлекают по статье 159 УК мошенничество. В зависимости от формы осуществления махинации, виновному могут вменяться и статьи по совокупности, к примеру, за хищение государственного имущества или же уклонение от уплаты налогов.

Статья УК РФ за незаконное возмещение НДС наказывается штрафом в размере до 300 тыс. руб. или исправительными работами на срок до двух лет. За мошенничество с налогами эта же статья подразумевает наказание в форме тюремного заключения до 10 лет с дальнейшим ограничением свободы или без него.

Как показывает практика, к преступлениям подобного типа часто причастны недобросовестные работники Налоговой службы. Используя свое служебное положение, им удается беспрепятственно проходить все камеральные проверки, и в конечном итоге, использовать по собственному усмотрению обналиченные деньги государства.

Подобные действия работников Налоговой службы квалифицируются сразу по двум статьям 159 мошенничество с использованием своего служебного положения, а также превышение полномочий.

За подобные действия нарушители будут наказаны лишением свободы на срок от 8 до 15 лет с выплатой штрафа и конфискацией имущества.

Выбор санкции напрямую зависит от ущерба, который своими действиями вызвали нечестные на руку чиновники.

Обвинения, которые предъявляют участникам производства о хищении денег из бюджета, считаются одними из самых серьезных.

Дело в том, что своими незаконными действиями виновные вредят нормальному развитию экономики в стране и подрывают авторитет государства на международном рынке, не говоря уже о нарушении интересов законопослушных предпринимателей, которые ведя честной бизнес, получают отказы из-за массовых махинаций.

Источник: https://yurister.ru/ugolovnyy-kodeks/nezakonnoe-vozmeschenie-nds.html

Последствия незаконных схем по возмещению НДС при экспорте

Незаконное возмещение ндс схемы

Сергей Печурин

17 октября 2018

116

Комментариев нет

Последствия незаконных схем по возмещению НДС при экспорте

Нынешние жёсткие экономические условия вынуждают некоторых хозяйствующих субъектов прибегнуть к так называемой «налоговой оптимизации». По их мнению, это позволит сэкономить на налогообложении.

Однако, несмотря на то, что принцип «то, что не запрещено — то разрешено» никто не отменял, действующее законодательство последовательно устраняет поводы для его вольной трактовки отдельными представителями бизнеса.

Примером этому служит появление в Налоговом Кодексе РФ (далее — НК РФ) статьи 54.1, которая предусматривает ограничения по уменьшению налоговой базы и (или) суммы налога в результате искажения сведений о них. Причем факты, подтверждающие такие умышленные действия, могут быть весьма разнообразными, например:

  1. аффилированность или подконтрольность контрагентов проверяемому налогоплательщику;
  2. осуществление хозяйственных операций в т. ч. через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей;
  3. наличие обстоятельств, свидетельствующих о согласованности действий участников хозяйственной деятельности;
  4. и многие другие (более подробно см. письмо ФНС РФ от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@).

Тем не менее, при выявлении подобных обстоятельств, налоговый орган должен доказать их умышленный характер. В противном случае суд может не принять его доводы и встать на сторону налогоплательщика.

Особенности возмещения НДС при экспорте

В силу ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 0 % при реализации экспортных товаров, производится при условии представления пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (более подробно об этом см. Оформление документов при экспорте).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право  уменьшить общую сумму начисленного НДС на сумму налоговых вычетов — в размере сумм налога, предъявленных ему при приобретении товаров (работ, услуг), используемых в операциях, облагаемых НДС.

В указанном случае представление всех необходимых документов в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения. Но с условием: если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и(или) противоречивы.

А если будет доказано, что главной целью действий налогоплательщика являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, а не за счет экономической деятельности, то в признании ее обоснованности может быть отказано.

Налоговые санкции. Доначисление НДС по экспорту

В качестве иллюстрации последствий незаконных схем по возмещению НДС при экспорте можно рассмотреть ситуацию по делу № А60-45459/2015, завершившемуся в текущем году.

Началось оно по причине обращения ЗАО в Арбитражный суд Свердловской области с требованием признать недействительным решение МИ ФНС РФ № 28 по Свердловской области в части доначисления НДС в размере 45370457 руб.

, а также соответствующих сумм пеней и штрафа.

При рассмотрении этого дела уже Арбитражным судом Уральского округа (Постановление № Ф09-8763/16 от 19.10.

2017) налоговый орган представил свои доказательства того, что налогоплательщиком и группой взаимозависимых с ним организаций и лиц, была создана схема незаконного возмещения НДС из бюджета путем экспорта лома медного провода под видом иной продукции (медного провода), приобретенного у российских поставщиков.

Проследив движение денежных средств за спорную продукцию от налогоплательщика к его поставщикам, проведя опросы должностных лиц компаний, участвовавших в «схеме», а также получив соответствующую информацию от правоохранительных и таможенных органов Свердловской области, инспекцией было установлено, что реальным поставщиком спорного товара выступало ООО, не являющееся плательщиком НДС. Кроме того, было установлено, что иностранный партнер налогоплательщика находится в оффшорной зоне, а его директором является бывший работник и родственник руководителя ЗАО.

Таким образом, по мнению суда, налоговым органом было доказано, что целью сделки между ЗАО и его иностранным покупателем, а также между ЗАО и взаимосвязанной цепочкой поставщиков является создание группой лиц схемы незаконного возмещения НДС из бюджета.

Несмотря на последующую кассационную жалобу ЗАО, Определением Верховного Суда РФ от 28.02.2018 № 309-КГ17-23742 решение АС УО оставлено в силе.

Бухгалтерское обслуживание экспортных операций

Перечисленные выше реальные случаи из жизни экспортеров показывают: не нужно пытаться сэкономить, обманывая государство с помощью противозаконных схем и методов. Для получения предусмотренных законодательством выгод гораздо разумнее прибегнуть к помощи специалистов, действующих в правовом поле.

Они помогут оформить ту или иную экспортную операцию в полном соответствии с требованиями законодательства и получить свой возврат налога без каких-либо криминальных последствий. А если возникнет необходимость, смогут принять участие в мероприятиях, сопровождающих налоговые проверки, чтобы отстаивать интересы экспортера при общении с госорганами.

Загрузка…

Источник: https://glavbuh2000.ru/posledstviya-nezakonnyh-shem-po-vozmeshheniyu-nds-pri-eksporte/

Ответственность за незаконное возмещение НДС

Незаконное возмещение ндс схемы

Когда возможно возмещение НДС из бюджета
Возмещение НДС и статьи УК РФ
Уголовная ответственность грозит и если НДС не возмещен
Об отдельных приговорах по статье 159 УК РФ
О взыскании ущерба с руководителя и других управленцев
Возмещение НДС и банкротство компании
Возмещение НДС и ответственность по НК РФ

Борьбу с неправомерным возмещением НДС из бюджета постоянно усиливают. Ужесточают и последствия использования схем незаконного возмещения. Тут возможна и уголовная ответственность, иногда сразу по нескольким статьям УК РФ, и санкции по Налоговому кодексу, и иные наказания.

Когда возможно возмещение НДС из бюджета

С возмещением НДС связаны несколько заблуждений (см. таблицу 5 в конце текста). Одно из них – право на возмещение обычно возникает у экспортеров.

Поэтому именно на них обращают внимание налоговики и правоохранители. На самом деле, ситуация иная: для контролеров важны все, у кого в декларации по НДС заполнена строка 050 раздела 1.

Именно там отражен налог к возмещению – сумма, которую должны вернуть из казны.

Строку 050 заполняют многие. Например, те, кто покупает дорогостоящие основные средства. Тут «входной» НДС за квартал иногда превышает налог с выручки за этот период. Так возникает право на возврат НДС, но инспекция обязательно проверит реальность приобретения основных средств.

Крупнооптовые закупки материалов и товаров или заказ дорогостоящих работ также могут привести к возмещению НДС из бюджета.

Оно актуально и для тех, кто выпускает продукцию с 10-процентной ставкой НДС, а закупает сырье и материалы, облагаемые по ставке 20%. Для возмещения используют и различные незаконные схемы.

В частности, связанные с фиктивными закупками. Либо с завышением закупочных цен или с занижением продажных.

Получив декларацию по НДС, инспекция проведет «камералку». Тут права налоговиков ограничены (по сравнению с выездной проверкой). Но большинство ограничений действуют, когда в декларации отражен НДС к уплате. Иная ситуация с возмещением. Здесь ИФНС вправе потребовать счета-фактуры и иные документы на вычет (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Так камеральная проверка становится близкой к выездной. Возрастают и риски. В частности, налоговых доначислений – для компании. Или привлечения к уголовной ответственности – для руководителя и других работников. Ведь, если налоговики заподозрят преступление, то они извещают органы внутренних дел (п. 3 ст. 82 НК РФ).

Возмещение НДС и статьи УК РФ

Уголовная ответственность за уклонение компании от налогов введена статьей 199 УК РФ. Там предусмотрено наказание, если неуплаченные налоги и страховые взносы превысят 15 млн руб. Или 5 млн руб. и одновременно 25% от начисленных налогов и взносов. Все суммы также рассчитывают за три года.

За неуплату налога в крупном размере грозит лишение свободы. Но максимум на два года. Причем, зачастую приговаривают к условному сроку. Или штрафуют на 100 – 300 тыс. руб. Это относительно мягкое наказание (по сравнению с другими статьями УК РФ). Только его применяют, когда налоги занижают.

Но не просят их вернуть. Хуже, если фирма либо предприниматель требуют возместить НДС из бюджета. Это уже хищение чужого имущества (средств из казны). То есть мошенничество (ст. 159 УК РФ). Здесь иное наказание (см. таблицу 1). В частности, максимальный срок лишения свободы возрастет до 10 лет.

Таблица 1. Возмещение НДС из бюджета и уголовная ответственность

ВопросОтвет
Об общих правилах привлечения к ответственности за незаконное возмещение НДС
Правда ли, что любое неправомерное возмещение может привести к уголовному делу?Нет. Часть 1 статьи 159 УК РФ связывает мошенничество с обманом или злоупотреблением доверием. Это действия, когда обвиняемый сознательно лгал или умалчивал о реальных сведениях (п. 2 и 3 постановления Пленума ВС РФ от 30.11.17 № 48). Отсюда вывод – недопустима уголовная ответственность, если возмещаемый НДС завышен неумышленно. Скажем, из-за неверной трактовки НК РФ и ошибочного применения льгот.
А если фиктивны счета-фактуры контрагентов?Формально и этого недостаточно для приговора по статье 159 УК РФ (обвиняемый мог не знать о фиктивности счетов-фактур). Практически же любая фиктивность счетов-фактур может привести к уголовному делу. И к уголовной ответственности, если доказано, что обвиняемый знал о недостоверности счетов-фактур. Основным доказательством зачастую бывают показания работников, контрагентов и иных лиц.
Кого могут привлечь к ответственности?В первую очередь, руководителя (даже если он официально не оформлен, но фактически возглавляет предприятие). Опасность угрожает и другим лицам. К примеру, главному бухгалтеру или учредителю. Особенно, если ему принадлежит более 50% уставного капитала.
О наказании по приговорам, связанным с незаконным возмещением НДС из бюджета
Какое самое легкое наказание по статье 159 УК РФ?Это лишение свободы на срок до двух лет (ч. 1 ст. 159 УК РФ). Его могут заменить на штраф до 120 000 руб. или до годового дохода. Или на арест сроком до четырех месяцев. Или на ограничение свободы либо принудительные работы – тут срок до двух лет. Или на обязательные работы (срок до 360 часов) либо исправительные (срок до одного года). Если дело связано с возмещением НДС, то чаще всего применяют штраф. Или лишение свободы (в том числе условное).
А могут ли ужесточить это наказание?Да. И в большинстве случаев ужесточают. К примеру, используя часть 3 статьи 159 УК РФ. По ней возможен штраф от 100 до 500 тыс. руб. (или в размере дохода за один – три года). Или лишение свободы на срок до шести лет (дополнительно могут взыскать штраф до 80 000 руб.).
Когда применяют часть 3 статьи 159 УК РФ?При мошенничестве в крупном размере, когда сумма возмещаемого НДС превысила 250 000 руб. Или если преступник использовал служебное положение. Эта норма применима к директору и к иному должностному лицу коммерческой фирмы (п. 29 постановления Пленума ВС РФ от 30.11.17 № 48).
Часть 3 статьи 159 – единственное основание для ужесточения?Нет. Опасна и часть 4 статьи 159 УК РФ (до десяти лет лишения свободы с дополнительным штрафом до 1 млн руб.). Ее применяют, если схему незаконного возмещения обеспечила организованная группа (например, руководитель и главный бухгалтер). Или если неправомерно возмещаемая сумма превысила 1 млн руб. Еще наказание ужесточают из-за совокупности преступлений.
Что такое совокупность преступлений?Допустим, сдано несколько деклараций на возмещение НДС из бюджета. Каждая основана на фиктивных счетах-фактурах. Тут каждый эпизод суд может счесть отдельным преступлением. И за него будет отдельный срок или штраф. Потом эти сроки либо штрафы суммируют (как правило, частично). И выносят окончательное наказание. Такой подход основан на статье 69 УК РФ. Его часто применяют к ответственности за незаконное возмещение НДС. Для примера откроем постановление Мосгорсуда от 23.08.18 № 4у/9-4763/18. Там изучали несколько эпизодов. По каждому руководитель приговорен к шести годам лишения свободы. Частичным сложением определен итоговый срок – 10 лет.
Обвиняют ли и в мошенничестве, и в неуплате налогов, – сразу по двум статьям УК РФ?

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/otvetstvennost-za-nezakonnoe-vozmeshchenie-nds/

Незаконные схемы возмещения НДС

Незаконное возмещение ндс схемы

Налоговики отказывают компаниям в возмещении НДС не только потому что всеми силами стараются сберечь бюджетные деньги: слишком часто им приходится сталкиваться с попытками недобросовестных организаций обогатиться за счет казны. Каким образом организации обманывают государство?

Мошенничества налоговиков

Скрыть преступные схемы довольно часто помогают сами инспекторы. За минувшие месяцы немало налоговиков оказалось на скамье подсудимых за махинации с НДС.

Так, например, начальник пензенской ИФНС предстал перед судом за мошенничество, суть которого состояла в незаконном возмещении налога на добавленную стоимость По версии следствия, начальник ИФНС Пантюхин был вовлечен в преступную группу, создававшую «фирмы-однодневки».

На них злоумышленники получали кредиты в московских банках с целью приобретения котельного оборудования. После этого заключали фиктивные договора по его купле-продаже, монтажу и транспортировке.

Одному из своих подчиненных Пантюхин поручил правильно оформлять все необходимые для проверок документы, и потому сомнений в законности операций ни у кого не возникало. В результате из федерального бюджета преступной группой было получено 49,8 миллионов рублей с фиктивных сделок.

В Карачаево-Черкесии при поддержке налоговиков государственная казна была опустошена на 60 млн. рублей. Следствие считает, что ключевой фигурой в изъятии денег явилась руководитель межрайонной инспекции ФНС № 4 по КЧР, которая организовала незаконное возмещение НДС через подконтрольные ей компании.

В Краснодарском крае завершено расследование уголовного дела против двух сотрудников инспекции региона.

По мнению следователей, схема была организована таким образом: заместитель начальника отдела оперативного контроля и государственный налоговый инспектор того же отдела ИФНС проводили осмотры складов коммерческих предприятий Краснодара и Динского района, для того чтобы зафиксировать факт наличия товарно-материальных ценностей.

Присутствие товара в данных помещениях должно было подтверждать законность права на возмещение уплаченного НДС. Специалисты инспекции составили заведомо подложные протоколы осмотров, опровергнув обвинения в фиктивности сделки. Это позволило компании получить более 7,5 миллиона рублей в качестве возмещенного налога.

Старые схемы

О некоторых схемах налоговикам известно давно, поэтому, если у компании нет покровителя, который закроет глаза на столь распространенное преступление, то шансов получить налог таким нехитрым способом просто нет.

К изжившим себя схемам можно отнести алгоритм возврата НДС при отсутствии выручки. Он довольно прост. Фирма покупает оборудование для реализации на сумму 50 миллионов рублей, но не успевает его продать: не всегда удается найти желающих купить дорогостоящую технику.

А декларацию по НДС подавать надо. Вот и заявляет организация возмещение 9 миллионов рублей с приобретенной продукции. Бороться с такими мошенниками ревизоры научились при помощи осмотра складов, на которых начали находить коробки с кирпичами.

Сегодня при отсутствии выручки НДС не возмещается, пока инспекторы не посетят помещения для хранения товаров.

Существует ряд схем, которые никак не удастся уложить в рамки закона. Один из них столь распространен, что даже получил собственное название – «лжеэкспорт».

Также сегодня не стоит надеяться на возврат налога недавно созданной организации. Огромное количество дел по НДС связано с фирмами, которые были специально открыты для получения вычетов.

Инспекторы заметили, что «однодневки» ведут себя особенно скрытно, они не могут доказать поставку товара, его наличие, перечисление денег. То есть вся операция «нарисована» лишь на бумаге. Фирма покупает оборудование, но прописывает в договоре отсрочку платежа на год.

А если ревизоры хотят видеть сам груз – предоставляют документ хранения. То есть, все оформлено правильно, но была ли продукция, сказать никто не может. Фискалы отказывают таким организациям по формальным обстоятельствам, но судиться руководство «однодневок», естественно, не желает.

Фиктивные учредители, поддельные печати, адреса массовой регистрации всплывают в процессе рассмотрения спора.

Также считается невозможной сегодня схема по накручиванию стоимости товара для экспорта через цепочку поставщиков. Продукция пропускается через целый ряд контрагентов и ее стоимость возрастает в среднем в 10 раз, как и сумма к возмещению.

При этом сам груз зачастую вообще никуда не вывозится, а фирмы, которые являются продавцами, бесследно исчезают, так что запросить у них документы и проследить за механизмом «накрутки» цен невозможно. Инспекторы активно работают по восстановлению всей цепочки фирм, по которой проходил товар.

И если обнаруживаются «однодневки», компания получает отказ в возврате НДС.

На грани

Существует большое количество схем возмещения НДС, которые находятся на грани законности.

Так недавно открывшиеся и не имеющие авторитета в налоговых органах фирмы продают товар за рубеж не напрямую, а через «нужную» компанию, потому что та имеет связи в определенной инспекции. Результат – НДС возвращается заказчику.

При этом продукция действительно существует и уходит за границу, однако в операции задействуется чиновник, который должен принять «правильное» решение, и, конечно, делает он это не бесплатно.

Несмотря на свою известность, «игрушечная» схема возмещения НДС работает по сей день, так как она создана на законах, умело использованных в целях обогащения.

Несмотря на свою известность, «игрушечная» схема возмещения НДС работает по сей день, так как она создана на законах, умело использованных в целях обогащения. Механизм получения НДС основан на передаче давальческого сырья для производства детских товаров. Организация приобретает материалы и передает их организациям, изготавливающим готовую продукцию.

Далее давалец реализует изделия покупателям. При высокой стоимости сырья и больших суммах «входного» НДС стоимость переработки, облагаемая по ставке 18 процентов, минимальна. Не велика наценка и при реализации со ставкой НДС уже в 10 процентов.

Все это приводит к тому, что сумма налога по сырью и услугам, предъявленная к вычету, значительно превышает те средства, которые компания должна уплатить при реализации.

Черный НДС

Существует ряд схем, которые никак не удастся уложить в рамки закона.Среди них, к примеру, механизм, который очень распространен среди любителей получить деньги из бюджета.

Он так часто встречается на просторах нашей страны, что даже получил собственное название – «лжеэкспорт». Способ заключается в том, что фирма имеет право на 0 ставку налога и вычет по НДС при реализации товара за рубеж.

Однако отправляется продукция в другие государства лишь по документам, на самом же деле она остается в пределах страны или ее вовсе не существует.

Довольно часто можно встретить желающих возместить налог «по мелочи». Если сумма вычета большая, инспекция проводит полномасштабное расследование законности возврата средств. Другое дело, если речь идет о небольших деньгах. 

«Самая известная незаконная схема – это когда предприниматель действует в сговоре с налоговиками. Компания подает декларацию о возмещении НДС. И если вычет составляет менее 3 миллионов рублей, отдел камеральных проверок самостоятельно готовит положительное заключение.

Ведь в этих случаях сообщать в вышестоящую инстанцию, комиссию субъекта РФ, которая обычно и принимает решение о возврате налога, необязательно. Такие суммы считаются «незначительными» и не попадают в общую статистику» – рассказывает Сергей Заведеев,бухгалтер г. Клин.

 

В подобных махинациях задействована не одна фирма, а несколько десятков. Несмотря на то, что летом 2011 года было раскрыто довольно громкое преступление по этой схеме с участием руководителя Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Московской области, суть не изменилась. Судьба небольших вычетов, как и прежде, решается внутри инспекции.

Несмотря на большую осторожность инспекторов в вопросе возмещения средств, заявлять о своем праве на вычет можно и нужно. Огромное количество дел завершается положительным решением арбитров. Судебная практика складывается в пользу компаний, и фискалы не могут уклониться от выполнения требований служителей Фемиды. 

Ирина Голова, эксперт журнала “Расчет”

Источник: http://www.buhgalteria.ru

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/22610-nezakonnye-shemy-vozmescheniya-nds.html

Мошенничество с ндс

Незаконное возмещение ндс схемы

Вот некоторые из них:

  • в цепочке приобретения товаров (материалов) для последующей продажи на «экспорт» много звеньев;
  • товары приобретаются у нескольких поставщиков в один день;
  • фирма-поставщик (производитель) товара не имеет технической возможности на производство, хранение, реализацию товара;
  • оплата за товар поступает не от иностранного заказчика, а от отечественной компании;
  • операции по оплате за товар производятся в течение одного банковского дня, при этом на расчетных счетах компаний-участниц сговора остаток средств остается неизменным.

«Карусельные» схемы Механизм включает в себя незаконные операции с привлечением подставных фирм, между которыми переводятся («прокручиваются») средства. На определенном этапе цепочка расчетов разрывается, организация, прекратившая расчеты, бесследно исчезает.

Вы точно человек?

Помимо законных действий, недобросовестными налогоплательщиками предпринимаются попытки получить бюджетные средства незаконным путем.

  • Общие сведения:
  • Схемы незаконного возмещения НДС из бюджета
  • Судебная практика
  • Последствия:

Подсчет налогооблагаемой базы по НДС производится с участием документов – счетов-фактур других компаний. Использование схем, привлечение фирм-однодневок делает возможным возмещать налог из бюджета.

Законодательством не установлена ответственность налогоплательщика за документы других предприятий и этом пользуются недобросовестные лица.
ИФНС стараются пресекать действия налогоплательщиков по возмещению НДС.

Для получения средств необходимо предоставить ИФНС документы для проверки, которые подвергаются встречным проверкам.

Какое наказание за незаконное возмещение ндс

Подключение профессиональных юристов при составлении акта и оспаривании решения естественно является обязательным. Эффективность действий правоохранителей намного выше, по отношению к действиям налоговиков, поскольку арсенал действий у них побогаче.

В ходе доследственной проверки и расследования уголовного дела надо быть готовым к тому, что будут проведены обыски по адресам офисов, складов и в жилищах фигурантов.

Если попытка возмещения НДС была крупной, то не исключено, что будет установлены IP-адреса соединений банк-клиентов, организована прослушка телефонных разговоров и просмотр электронных сообщений.

Незаконный возврат ндс

Проверка выявила:

  • товар приобретался у поставщиков, которые впоследствии ликвидировались;
  • реализация осуществлялась фирме, имеющей признаки недобросовестности.

Фискальный орган не смог проверить документацию компании М. и конечного приобретателя. Инспекция сделала выводы о наличии схемы, отказала компании в вычетах.Генеральный директор Н. обратился в арбитраж и доказал законность операций, признав решение налоговиков незаконным. Вернуть деньги при отказе инспекции возможно только при наличии судебного решения.

Адвокат, специализирующийся на экономических делах, способен быстро и безболезненно получить нужное решение.

Мошенничество высшего пилотажа: как заработать миллиард на возврате ндс

За незаконны возвраты НДС на большие суммы приговаривают в районе 7 лет реального лишения свободы, за многоэпизодные возмещения наказания по совокупности могут превышать и 10 лет. Так достаточно показательно Кассационное определение Верховного суда РФ от 06.12.

2011 №9-О11-59сп, которым оставлен в силе приговор в отношении одного из подсудимых, приговоренного по совокупности многоэпизодных возмещений к 14 годам лишения свободы. В общем наказания за незаконный возврат НДС достаточно суровые, и самостоятельно без адвоката проводить свою защиту по таким составам конечно же не следует.


Основная задача налоговиков состоит в том, чтобы доказать схемность и фиктивность, заключенных сделок.

Незаконное возмещение ндс: детские товары, фиктивный экспорт

Внимание Несмотря на отработанный порядок отказа в возмещении и подтверждения решений налоговых органов, часть дел оправдывает действия налогоплательщиков. Примером может служить постановление ВАС № 53 от 12.10.2006 г.

, на основании которого Арбитражный суд принял оправдательное решение. В судебную инстанцию обратилось ООО с иском на действия ИФНС, в решении которого было заявлено требование об уплате налога.

Важно Вопрос касался получения документов на поставку от компании, признанной недобросовестной. При этом налогоплательщик подал декларацию с возмещением налога. Суд вынес частично оправдательный приговор суда на незаконное возмещение НДС.

Налогоплательщик не смог получить возмещение, но умысел в получении материальной выгоды не был доказан. Применение схем налогоплательщиками часто обнаруживается при проверках.

Незаконное возмещение ндс чем чревато по ук рф

Проверка руководителей фирмы на добросовестность избавит от лишних забот.Незаконное возмещение квалифицируется по статье 159 УК РФ (мошенничество). Статья предусматривает до 10 лет лишения свободы. Практика. Группа лиц занималась незаконным возмещением НДС из бюджета.

Сумма ущерба составила более 400 млн рублей. Следствие выявило несколько эпизодов мошеннической деятельности группы. Самое серьезное наказание получил бывший руководитель налоговой службы, обеспечивавший беспрепятственное прохождение проверок. Окончательный приговор суда обеспечил бывшему чиновнику 14 лет колонии.

Обвинения, предъявляемые участникам дел о хищении денег из бюджета, одни из самых серьезных. Самостоятельная защита в следствии и суде ничего хорошего не сулит. Только своевременная помощь адвоката по соглашению способна разрешить ситуацию.

Надо учитывать, что все материалы, которые будут собраны в ходе налоговой проверки, в случае признаков незаконного возмещения будут переданы в правоохранительные органы, и в последствии станут основой уголовного дела. Поэтому на стадии проверки надо быть готовым, что в налоговую для пояснений будут вызваны директора всей цепочки юр.

лиц, показания которых будут иметь существенные значения для дела. Надо анализировать вопросы, которые озвучивались на допросах, для определения «слабых мест» в позиции налогоплательщика, и предпринимать меры к ее усилению, предоставляя дополнительные документы либо пояснения.

Как уже указывалось, решение об отказе в возмещении НДС и привлечении общества к налоговой ответственности может послужить основанием для возбуждения уголовного дела.

Что это незаконное возмещение ндс

Наличие электронных баз налоговых инспекций и простота обмена документацией между инспекциями позволяет предотвратить мошенничество.

Через ново созданные организации Для изъятия денежных средств из бюджета применяются часто вновь созданные компании, которые будут существовать незначительное время.

Применяются вычеты с использованием перечислений через расчетный счет – авансовые платежи. Незаконное возмещение производится поэтапно:

  • производится регистрация 2-х организаций одним учредителем;
  • первая компания перечисляет авансовый платеж второй организации и предъявляет НДС к вычету;
  • с расчетного счета второй организации производится снятие средств;
  • компании ликвидируются.

Для проведения схемы используются юридические лица.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/moshennichestvo-s-nds/

Незаконное возмещение ндс схемы

Незаконное возмещение ндс схемы
Организация приобретает материалы и передает их организациям, изготавливающим готовую продукцию. Далее давалец реализует изделия покупателям. При высокой стоимости сырья и больших суммах «входного» НДС стоимость переработки, облагаемая по ставке 18 процентов, минимальна.

Огромное количество дел по НДС связано с фирмами, которые были специально открыты для получения вычетов. Инспекторы заметили, что «однодневки» ведут себя особенно скрытно, они не могут доказать поставку товара, его наличие, перечисление денег.

Важно

То есть вся операция «нарисована» лишь на бумаге. Фирма покупает оборудование, но прописывает в договоре отсрочку платежа на год. А если ревизоры хотят видеть сам груз – предоставляют документ хранения.

То есть, все оформлено правильно, но была ли продукция, сказать никто не может. Фискалы отказывают таким организациям по формальным обстоятельствам, но судиться руководство «однодневок», естественно, не желает. Фиктивные учредители, поддельные печати, адреса массовой регистрации всплывают в процессе рассмотрения спора.

Также считается невозможной сегодня схема по накручиванию стоимости товара для экспорта через цепочку поставщиков.

Это вытекает из содержания ст. 165 НК РФ, устанавливающей порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%. В частности, в статье представлен перечень документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы.

Представляется, что именно такие документы могут быть отнесены к иным в соответствии со ст. 199 УК РФ.

Иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, — это любые документы, объективно необходимые для исчисления и уплаты налогов, о которых говорится в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ и нормах действующего налогового законодательства как об обязательных для представления налогоплательщиком.

Возмещение через экспорт

Незаконное возмещение экспортного НДС является одной из распространенных схем хищения средств из бюджета.

Сумма налога включается в стоимость товара и оплачивается покупателем-экспортером с последующим возмещением.

Используется так называемый «лжеэкспорт», при котором применяются варианты:

  • завышение сумм продаваемого товара для увеличения таможенной стоимости;
  • отсутствие фактического вывоза товаров;
  • приобретение товаров у компаний, которые либо являются фирмами-однодневками или недобросовестными плательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов.

Вариант с использованием фирм однодневок

Незаконные действия по НДС часто реализуются с применением фирм-однодневок.

Фирма покупает дорогостоящее оборудование для реализации, а в декларации по НДС заявляется возмещение с приобретенной продукции. Мошенники составляют фиктивные документы по приобретению дорогостоящего оборудования, а также документы, подтверждающие принятие данного оборудования на учет организации (предприятия) в качестве основного средства.

Затем мошенники обращаются в налоговую инспекцию за возмещением НДС.

3.2. Схема незаконного возмещения НДС при перепродаже недвижимого имущества с существенным увеличением стоимости.
Незаконное возмещение НДС достигается путем согласованных действий группы взаимозависимых лиц по имитации сделок купли-продажи объекта недвижимости, результатом которых является многократное необоснованное увеличение цены объекта.

4. Схемы мошенничества при возмещении НДС с использованием заявительного порядка и подачей уточняющей декларации.

4.1.

Над разработкой и организацией схем мошеннического возмещения НДС работают высококвалифицированные налоговые консультанты, досконально изучившие налоговое и уголовное законодательство, применение которых позволяет организаторам и исполнителям гарантированно добиваться получения средств из бюджета и не привлекаться к ответственности. Многообразие видов преступных схем свидетельствует о том, что без четкого представления об основных схемах невозможно пресечь данный вид мошенничества на начальных стадиях его совершения.
Наиболее распространенными схемами мошенничества являются следующие:

1. Схемы совершения мошенничества с возмещением НДС при экспорте, основанные на применении ставки 0 %.

1.1.

Источник: http://advokat-sledstvie.ru/nezakonnoe-vozmeshhenie-nds-shemy/

ЮристПрофи
Добавить комментарий